Was ist ein simuliertes Darlehen?

Ein simuliertes Darlehen ist auf Schuldner- und auf Darlehensgeberseite steuerrelevant.

Von einem simulierten Darlehen wird gesprochen, wenn bereits zu Beginn der Darlehensgewährung klar ist, dass weder eine Rückzahlung gewollt noch möglich ist. Indikatoren eines simulierten Darlehens sind nebst der mangelnden Bonität des Schuldners das Fehlen eines schriftlichen Vertrags, keine oder ungenügende Sicherheiten oder eine fehlende Vereinbarung über die Rückzahlung.
Bei einem simulierten Darlehen stellt der gesamte Darlehensbetrag eine geldwerte Leistung dar und muss entsprechend versteuert werden.
Steuerlich löst ein simuliertes Darlehen bei der Gesellschaft Gewinn- und Verrechnungssteuerfolgen aus. Beim Anteilsinhaber sind Einkommenssteuern geschuldet. Handelsrechtlich wird das simulierte Darlehen infolge fehlender Werthaltigkeit wertberichtigt, was zu einer formellen Sperrung der freien Mittel bzw. zu einer Reduktion des Bilanzgewinnes führt.